Главная | Ндс к возмещению по купле-продаже недвижимости

Ндс к возмещению по купле-продаже недвижимости

Покупка и продажа юридическим лицом жилой недвижимости не облагается налогом на добавочную стоимость. При покупке и продаже выплачивается исключительно налог на прибыль. Объяснить это достаточно просто — организация приобрела жилую собственность, а не произвела ее, поэтому ни о какой добавочной стоимости речи идти не может.

Возможно, именно эти нюансы начисления и освобождения от уплаты налога и породили расхожий миф о возврате НДС.

Удивительно, но факт! В дополнение без подробного рассмотрения обстоятельств отметим, что в Решении Арбитражного суда Московской области от

Организация приобрела и ввела в эксплуатацию 5 февраля г. С марта г. С апреля г.

В связи с этим сумму НДС, ранее принятую к вычету, следовало восстановить. Налогоплательщик может использовать льготный порядок восстановления НДС в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, - с г.

Удивительно, но факт! Размер имущественного налогового вычета Действуют определенные лимиты по налоговому вычету для физических лиц, стремящихся уменьшить налоговую базу:

Стоимость отгруженных товаров, облагаемых НДС, составила: Стоимость отгруженных товаров, реализация которых не облагается НДС, была такой: Данные представлены за два года, чтобы наглядно показать порядок заполнения декларации по НДС.

Одна десятая часть суммы НДС, ранее принятой к вычету по данному объекту недвижимости, равна руб. Этот способ хорош незамедлительной проверкой всех бумаг представителем ИФНС — если в них что-то не в порядке, то можно сразу получить разъяснения и быстро внести поправки. Нет времени на личные визиты?

Существует возможность отправить в налоговую весь пакет документов заказным письмом.

Удивительно, но факт! Сумма долга будет написана в соответственной декларации.

После окончания отчетного периода возврат подоходного налога будет осуществлен за весь год. При этом суд не принял довод налогоплательщика о том, что предприниматели поставлены в неравное положение с организациями, поскольку проверка их предпринимательской деятельности допускается, даже если на момент проверки они прекратили свою деятельность и утратили статус индивидуальных предпринимателей, тогда как организации могут быть проверены только в период, предшествующий их ликвидации реорганизации.

Таким образом, в отношении ИП может быть проведена выездная проверка за период его предпринимательской деятельности, даже если на момент проверки фактически предпринимательская деятельность была прекращена.

Удивительно, но факт! В рассматриваемой ситуации организация может воспользоваться правом на вычет на всю сумму НДС от стоимости здания.

Отсутствие деятельности в качестве основания для восстановления НДС указанным пунктом не предусмотрено. Однако, как было отмечено нами ранее, суммы НДС по приобретенным товарам работам, услугам принимаются к вычету при выполнении следующих условий: Соответственно, в случае, если недвижимое имущество не будет использоваться для операций, облагаемых НДС, то, по нашему мнению, у ИП в принципе отсутствовали основания для вычета НДС, предъявленного при приобретении недвижимого имущества. Отметим, что в силу пункта 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки искажения.

Пунктом 1 статьи 81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Удивительно, но факт! Поручение на возмещение суммы НДС, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

На основании изложенного, считаем, что в том случае, если недвижимое имущество в принципе не будет использоваться для операций облагаемых НДС, у ИП возникнет обязанность внести исправления в налоговую базу по НДС, уменьшив сумму налога, предъявленного к вычету, в том периоде, в котором он был заявлен, и подать уточненную декларацию по НДС.

Из постановки вопроса не ясно, продолжает ли ИП осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве ИП на момент реализации недвижимого имущества.

Письма ФНС и Минфина.

В связи с чем, рассмотрим несколько вариантов. ФЛ зарегистрировано в качестве ИП. В этом случае, поскольку при принятии к вычету НДС ИП исходил из того, что недвижимое имущество будет использоваться в предпринимательской деятельности, то операцию, по реализации недвижимого имущества, также следует рассматривать осуществленной в рамках предпринимательской деятельности.

Удивительно, но факт! Естественно, данное письмо основано на старых нормах.

В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей НК РФ.

Пунктом 3 статьи НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями - НК РФ, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 4 статьи НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями - НК РФ, не применяются. При этом из положений пункта 2 статьи НК РФ следует, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев [3].

Налоговые вычеты предусмотрены положениями статей — НК РФ.

Что это такое

Так, в силу пункта 1 статьи НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Академия не согласилась с инспекцией, обратилась в суд и в конечном итоге проиграла дело. Академия отстаивала свою правоту по двум основаниям[5]. Во-первых, она настаивала, что услуги по предоставлению жилья в общежитиях облагаются НДС. Во-вторых, она указывала, что общежитие приобреталось для использования как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, и, ссылаясь на Письмо ФНС России от Суд первой инстанции частично удовлетворил требования Академии.

По первому основанию суд не принял доводов Академии, отметив, что сложившаяся судебная практика рассмотрения аналогичных споров однозначно признает услуги по предоставлению койко-мест в общежитиях необлагаемыми операциями. По второму основанию суд согласился с Академией, приняв во внимание разъяснения ФНС, так как из доказательств, представленных Академией, по мнению суда, следовало, что здание общежития приобреталось как для облагаемых, так и для не облагаемых НДС операций.

Однако апелляционный суд отменил решение суда первой инстанции и полностью отказал Академии. Апелляционный суд счел, что Академия не доказала факт того, что общежитие предполагалось одновременно использовать в хозяйственных операциях как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

Следовательно, инспекция обоснованно отказала в вычете НДС. Причем данное постановление тоже не содержит упоминания письма ФНС и изложенных в нем аргументов, а также контраргументов.

Возврат налога физическим лицом

Из совокупности судебных решений по данному делу можно предположить, что судьи апелляционной и кассационной инстанций, возможно, допустили бы принятие НДС к вычету в полном объеме как разъяснено в Письме ФНС России от Но это только предположение автора.

Судебные решения в пользу налогоплательщиков. Налоговой инспекцией был сделан вывод о том, что суммы НДС, ранее принятые к вычету при строительстве жилого дома, подлежали восстановлению единовременно на основании п. На этом основании инспекция решила, что общество неправомерно частично восстановило НДС в особом порядке на основании п. Отсутствие государственной регистрации права собственности на недвижимость, не является основанием для исключения такой недвижимости из налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

НДС при купле-продаже недвижимости

У продавца В соответствии с п. Передача организацией объекта ОС в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств. На основании указанного акта производится соответствующая запись в инвентарной карточке переданного объекта ОС, которая прилагается к акту приемки-передачи основных средств.

Об изъятии инвентарной карточки на выбывший объект ОС делается отметка в документе, открываемом по местонахождению объекта п. Таким образом, организация-продавец списывает объекты продаваемой недвижимости в момент оформления акта приемки-передачи ОС и перестает включать эти объекты в налоговую базу по налогу на имущество.

Такой подход не противоречит разъяснениям Минфина. Так, в Письме от Аналогично организации, принимающей объект к бухгалтерскому учету, организация, передающая объект недвижимости, права собственности на который подлежат государственной регистрации, должна списать его с бухгалтерского учета в момент фактического выбытия, независимо от факта государственной регистрации прав собственности. Кроме того, суммы НДС, подлежащие возврату, также могут быть направлены по заявлению налогоплательщика в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по этому налогу или иным федеральным налогам.

Возврат налога при покупке квартиры

Поручение на возмещение суммы НДС, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения. Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения поручения перечисляет налогоплательщику суммы НДС и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возмещения и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств п.

Обращаем внимание, что исходя из положений ст. Заявление на возврат или зачет НДС составляется налогоплательщиком в произвольной форме и может быть подано в письменном виде или представлено в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи. Минфин России в письме от В судебных постановлениях судьи также указывают на необходимость подачи налогоплательщиком указанного заявления.

Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от В постановлениях ФАС Поволжского округа от



Читайте также:

  • Образец ходатайства в суд апелляционной инстанции
  • Установление материнства и отцовства в административном порядке